企業(yè)年金方案就是企業(yè)與職工之間就企業(yè)年金計劃的相關規(guī)定以及權利與義務達成的年金計劃合同，是企業(yè)年金計劃的基礎與核心。中國企業(yè)年金方案設計需要針對企業(yè)的所有制性質、人員結構、人力資源管理戰(zhàn)略、福利水平、繳費能力、激勵目標和投資偏好等要素，考慮方案設計基本原則和核心技術，定制適合中國企業(yè)長期發(fā)展的個性化方案。

一、企業(yè)年金方案設計的基本原則

1.集體協(xié)商原則。建立企業(yè)年金，應當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。

2.非歧視性原則。企業(yè)年金方案應當覆蓋本企業(yè)所有正式職工，在同一企業(yè)年金計劃內，所有職工按照企業(yè)年金法規(guī)的有關規(guī)定和企業(yè)年金方案享受同等權利并承擔同等義務。

3.職工利益保護原則。企業(yè)年金方案的設計應該充分體現(xiàn)計劃參與者的利益，保障職工的合法權益。企業(yè)年金方案和企業(yè)年金理事會理事出現(xiàn)重大變更必須召開職工代表大會討論；企業(yè)年金理事會必須有三分之一的職工代表參加。

基本保障優(yōu)先原則。企業(yè)及其職工在建立和參與企業(yè)年金計劃時必須依法參加基本養(yǎng)老保險。沒有按規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)不得建立企業(yè)年金計劃；沒有按照規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費的職工不得參加企業(yè)年金計劃。

二、企業(yè)年金方案設計的核心技術

1.企業(yè)年金方案規(guī)定了本企業(yè)年金計劃的參與人員范圍、資金籌集方式、續(xù)期繳款方式、賬戶管理方式、基金管理方式、投資政策、權益歸屬、支付條件、監(jiān)督方式和其他有關事項，是受托人管理年金基金財產的指導性文件。但是，在設計企業(yè)年金方案時需要企業(yè)嫻熟運用相關核心技術。

2.“既得受益權”�！凹鹊檬芤鏅唷本褪瞧髽I(yè)為企業(yè)年金計劃的配套繳費記入職工個人賬戶的比例與時間。所謂記入比例就是企業(yè)配套繳費記入每名職工的個人賬戶的繳費資金相當于職工個人繳費的比例，理論上這個比例可以是任何百分比；所謂記入時間就是企業(yè)配套繳費記入每名職工的個人賬戶的時間，應該是企業(yè)繳費到賬到勞動合同期滿的任何時點。因此，設計科學、合理的企業(yè)年金方案應該是通過靈活運用“既得受益權”以及記入比例與計入時間的配合使用，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)人力資源管理目標。

3.非正常競爭規(guī)定。所謂非正常競爭規(guī)定就是為防止企業(yè)的關鍵管理人員或高級技術人員在離職后或退休后為競爭對手服務，在企業(yè)年金方案中設立非正常競爭條款，一旦相關事實發(fā)生，可以啟動非正常競爭規(guī)定，剝奪其年金受益權。

未歸屬權益。所謂“未歸屬權益”就是在勞動合同期未滿時，解除勞動合同的職工的企業(yè)繳費部分計入企業(yè)特別賬戶，作為未歸屬權益�！拔礆w屬權益”既不屬于企業(yè)，也不屬于職工，而屬于企業(yè)年金計劃，但可以作為獎勵基金分配給特定職工或作為DB計劃的基金積累以填補精算赤字。

三、可選擇的中國企業(yè)年金計劃類型

一份設計科學、合理的企業(yè)年金計劃不僅有助于發(fā)揮激勵職工工作積極性和吸引人才的作用，而且也有助于更大程度地發(fā)揮養(yǎng)老保障的功能。中國可選擇的企業(yè)年金類型包括：

利潤分享類計劃。利潤分享類計劃是由企業(yè)建立，讓職工參與企業(yè)利潤分配的計劃。利潤分享類計劃可以按照不同的分配方式和比例向貢獻大小不同的職工提供配套繳費，將企業(yè)經(jīng)營效益與職工的年金繳費總額直接掛鉤，具有非常強的激勵效應。

1.個人賬戶類計劃。個人賬戶類計劃是一種普惠制計劃，是典型的DC計劃。計劃的目標是向企業(yè)所有職工提供企業(yè)年金待遇。計劃的基本特點是：其一，由于采取個人賬戶管理方式，年金計劃具有充分的流動性和兼容性；其二，由于沒有區(qū)分職工之間繳費和待遇差別，年金計劃的激勵性不強。

2.經(jīng)理人員（高級技術人員）類計劃。經(jīng)理人員類企業(yè)年金計劃的目的是向公司經(jīng)理人員和高級技術人員提供比普通企業(yè)年金計劃更高的年金待遇水平。計劃的基本特點是：其一，對經(jīng)理人員（高級技術人員）的補償待遇應與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相匹配；其二，經(jīng)理人員（高級技術人員）計劃應與普通企業(yè)年金計劃相協(xié)調；其三，企業(yè)通過確認經(jīng)理人員（高級技術人員）是否有資格參與企業(yè)的激勵分配計劃來決定其參與經(jīng)理人員（高級技術人員）計劃的資格。

3.DB型計劃。DB計劃是由設立年金計劃的企業(yè)為職工預先設立未來年金給付標準，然后由企業(yè)和職工按照精算的繳費率向年金計劃繳費，設立年金計劃的企業(yè)承擔年金基金投資風險，職工承擔因企業(yè)破產導致的計劃積累不足或破產的風險。由于年金待遇是預先確定的，所以DB計劃的目標是保障職工獲得穩(wěn)定的年金待遇。

4.集合年金計劃。集合年金計劃是由法人受托機構在零售市場上提供的標準企業(yè)年金計劃合同，供中小企業(yè)和非正規(guī)就業(yè)人員選擇。計劃的基本特點是：其一，只能采取DC型，實行個人賬戶管理方式；其二，集合年金計劃一經(jīng)設立，其管理運營機構、管理費率、年金基金投資組合等內容就已經(jīng)確定，省去了相關管理運營機構的遴選過程、年金計劃合同備案等步驟；其三，計劃必須具有較強的兼容性，以便于職工轉換工作單位、地點；其四，計劃的最大缺陷是不具有個性化，激勵性不強。